本文目錄一覽：

• 1、江蘇省國稅局關(guān)于國際貨物運(yùn)輸代理免稅的解釋
• 2 、一般納稅人貨運(yùn)代理稅率
• 3
  、出口業(yè)務(wù)開具國際貨運(yùn)代理服務(wù)可以免稅嗎
• 4、貨代行業(yè)的營業(yè)稅
• 5 、貨運(yùn)代理行業(yè)免稅普票,增值稅怎么算
• 6、【納稅實(shí)務(wù)】貨運(yùn)代理企業(yè)常見的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

江蘇省國稅局關(guān)于國際貨物運(yùn)輸代理免稅的解釋

江蘇省國稅局（現(xiàn)國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局）關(guān)于國際貨物運(yùn)輸代理免稅的解釋，主要依據(jù)國家統(tǒng)一政策 ，明確符合條件的直接或間接代理服務(wù)可免征增值稅
，并補(bǔ)充了地方操作細(xì)則 。

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今年9月1日正式實(shí)施的國稅42號文，標(biāo)志著國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)實(shí)現(xiàn)了全行業(yè)免征增值稅的重大變革
。然而 ，需要注意的是，盡管稅改帶來了積極的影響
，但并非國際貨代業(yè)的所有業(yè)務(wù)均能免稅。

國際貨運(yùn)代理業(yè)增值稅并非普遍免稅，但在特定條件下可以免征增值稅 。 普遍原則： 在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人 ，包括提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的
，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅。

一般納稅人貨運(yùn)代理稅率

一般納稅人貨運(yùn)代理的稅率根據(jù)服務(wù)類型不同 ，主要分為以下幾種情況： 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的物流輔助服務(wù)：稅率為6%若貨運(yùn)代理服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)范疇（如倉儲服務(wù)
、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、運(yùn)輸代理服務(wù)等）
，其增值稅稅率為6%
。此類服務(wù)以代理 、協(xié)調(diào)
、輔助運(yùn)輸為核心，不直接參與貨物運(yùn)輸過程 ，因此適用現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅率標(biāo)準(zhǔn)。

稅率情況 我國運(yùn)輸發(fā)票的稅率主要有6%和9%兩種 。其中
，一般納稅人提供運(yùn)輸勞務(wù)并開具運(yùn)輸發(fā)票的稅率為9%，而小規(guī)模納稅人則為6%
。但這里的“運(yùn)輸勞務(wù)”是否包括貨運(yùn)代理業(yè)務(wù) ，并未在相關(guān)法規(guī)中明確說明。稅務(wù)法規(guī) 自2019年4月1日起
，增值稅一般納稅人銷售交通運(yùn)輸?shù)确?wù)，稅率為9% 。

國內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)：一般納稅人可開具9%稅率發(fā)票 ，小規(guī)模納稅人適用6%征收率若貨運(yùn)代理企業(yè)實(shí)際提供國內(nèi)運(yùn)輸勞務(wù)，包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸 、航空運(yùn)輸?shù)?，則需根據(jù)納稅人身份適用不同稅率：一般納稅人：提供國內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，適用9%的增值稅稅率
。

貨運(yùn)代理開出去的發(fā)票稅率可能是6%或9% ，具體取決于業(yè)務(wù)類型和納稅人身份。以下是詳細(xì)分析：物流輔助服務(wù)或商務(wù)輔助服務(wù)下的稅率貨運(yùn)代理通常屬于物流輔助服務(wù)或商務(wù)輔助服務(wù)范疇 。對于此類服務(wù)
，稅率根據(jù)納稅人身份存在差異
。

出口業(yè)務(wù)開具國際貨運(yùn)代理服務(wù)可以免稅嗎

1
、出口業(yè)務(wù)開具國際貨運(yùn)代理服務(wù)在一定條件下可以免稅。

2、出口退稅中貨代開具的港雜費(fèi)發(fā)票不可以是免稅的 。分析如下：政策依據(jù)：根據(jù)財(cái)稅2016年36號文的相關(guān)規(guī)定，國際貨運(yùn)代理服務(wù)在一定條件下可以享受免稅政策
。然而 ，這一免稅政策并不適用于國內(nèi)段的港雜費(fèi)用。

3 、綜上所述
，國際貨運(yùn)代理服務(wù)涉及的國內(nèi)的各種服務(wù)并不屬于免稅范圍，需要按照相關(guān)規(guī)定繳納稅費(fèi) 。

貨代行業(yè)的營業(yè)稅

貨代行業(yè)的營業(yè)稅主要按照以下規(guī)則進(jìn)行計(jì)算和繳納：稅率：貨運(yùn)代理服務(wù)屬于營業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目 ，適用5%的稅率。計(jì)稅營業(yè)額的計(jì)算：計(jì)稅營業(yè)額為從委托人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去可扣除部分的余額
。

貨代應(yīng)交的稅主要包括營業(yè)稅
、企業(yè)所得稅以及印花稅：營業(yè)稅：貨代若從事運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)
，需按照其業(yè)務(wù)收入繳納營業(yè)稅。具體稅率可能因業(yè)務(wù)類型而有所不同 。對于無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，其稅收管理需遵循《國際海運(yùn)條例》及相關(guān)規(guī)定 ，稅率和稅目可能因是否被視為交通運(yùn)輸業(yè)或服務(wù)業(yè)而有所不同
。

代理方只需要對收取的代理費(fèi)繳納營業(yè)稅
，當(dāng)然同時(shí)需要向委托方開具傭金的發(fā)票。至于出口退稅，是在收到退稅款項(xiàng)后由代理方退還給委托方的 ，在申請退稅的過程中的單據(jù)準(zhǔn)備是由代理商負(fù)責(zé)，由委托方配合的 。

貨運(yùn)代理行業(yè)免稅普票,增值稅怎么算

貨運(yùn)代理行業(yè)免稅普票的增值稅一般為0
，但需根據(jù)服務(wù)內(nèi)容、性質(zhì)及是否滿足免稅條件來確定
。稅率概述 貨代服務(wù)的增值稅稅率一般為6%，但可能因服務(wù)內(nèi)容和納稅人類型（一般納稅人或小規(guī)模納稅人）的不同而有所差異。

國際貨物運(yùn)輸代理免稅項(xiàng)目對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理；無法劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的 ，按公式計(jì)算 。發(fā)票開具規(guī)定適用免稅政策的納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票
，可開具增值稅普通發(fā)票或電子普票，并需分項(xiàng)列明國際運(yùn)費(fèi)及其他收費(fèi)項(xiàng)目
。若開具增值稅專用發(fā)票 ，則不適用免稅政策。

最后17%的增值稅普票 。 問題二：普通貨物運(yùn)輸公司需交哪些稅 關(guān)于營業(yè)稅方面物流公司開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算
。提供運(yùn)輸勞務(wù)取得運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè) ”科目征收營業(yè)稅并開具運(yùn)輸業(yè)發(fā)票
，按運(yùn)輸收入3%交納營業(yè)稅。凡未按規(guī)定分別核算其營業(yè)稅應(yīng)稅收入的，一律按“服務(wù)業(yè)
”科目按5%稅率征收營業(yè)稅 。

進(jìn)口運(yùn)費(fèi)的發(fā)票類型需根據(jù)具體情況確定 ，可能為增值稅專用發(fā)票（增票） 、增值稅普通發(fā)票或其他類型發(fā)票。具體如下：增值稅專用發(fā)票（增票）若進(jìn)口貨物的國際運(yùn)費(fèi)屬于應(yīng)稅服務(wù)范疇
，且提供運(yùn)輸服務(wù)的公司為增值稅納稅人，則應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票
。付款方取得此類發(fā)票后 ，可按規(guī)定抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

銷售額：不包括代為向客戶單位員工發(fā)放的薪酬 。開票注意：代發(fā)薪酬部分不能開專票
，可以開普票；假差額即經(jīng)紀(jì)代理費(fèi)部分，開專票或普票
。 跨縣（市
、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅——真差額差額預(yù)繳公式：一般計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款） ÷（1+11%）×2%。

稅票主要是用于費(fèi)用報(bào)銷的 。稅盤服務(wù)費(fèi)的普通發(fā)票能扣增值稅嗎目前可以抵扣的票據(jù)有： 增值稅專用發(fā)票 ：一般是17% ，13%； 海關(guān)完稅憑證：一般是17%，13%； 鐵路貨運(yùn)票：7%； 運(yùn)輸發(fā)票(其中的運(yùn)費(fèi))：7%(國際貨運(yùn)代理及其他均不可)； 農(nóng)副產(chǎn)品收購：13%
。

【納稅實(shí)務(wù)】貨運(yùn)代理企業(yè)常見的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

經(jīng)營“老觀念”：一些貨運(yùn)代理企業(yè)仍秉持著傳統(tǒng)的經(jīng)營觀念
，缺乏風(fēng)控意識，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不足 ，導(dǎo)致在經(jīng)營過程中容易陷入涉稅風(fēng)險(xiǎn)。建議措施：貨運(yùn)代理企業(yè)應(yīng)摒棄經(jīng)營“老觀念 ”
，樹立風(fēng)控“新時(shí)尚” 。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及防范措施制度的培訓(xùn)和實(shí)施，嚴(yán)格遵守稅務(wù)部門、海關(guān)檢驗(yàn)檢疫部門 、海事部門的業(yè)務(wù)要求和規(guī)定
。

物流輔助服務(wù)或商務(wù)輔助服務(wù)下的稅率貨運(yùn)代理通常屬于物流輔助服務(wù)或商務(wù)輔助服務(wù)范疇。對于此類服務(wù) ，稅率根據(jù)納稅人身份存在差異 。若貨運(yùn)代理企業(yè)為一般納稅人
，其增值稅稅率為6%；若為小規(guī)模納稅人，征收率通常為3%（疫情期間曾階段性調(diào)整為1%）
。

實(shí)務(wù)中需規(guī)避的虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)貨運(yùn)代理行業(yè)普遍存在實(shí)際承運(yùn)主體與開票主體分離的情況 ，例如：代理公司轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)后
，要求合作方開具包含非自身承運(yùn)費(fèi)用的發(fā)票；通過資金回流偽造交易關(guān)系，掩蓋真實(shí)業(yè)務(wù)。此類行為涉嫌虛開發(fā)票 。

實(shí)務(wù)建議多數(shù)國際貨運(yùn)代理企業(yè)傾向于選擇免稅政策 ，以降低整體稅負(fù)。若企業(yè)存在大量可抵扣進(jìn)項(xiàng)（如國內(nèi)運(yùn)輸、倉儲等非免稅服務(wù)成本）
，且放棄免稅后的稅負(fù)優(yōu)勢明顯，可評估后選擇一般計(jì)稅方法
。但需提前測算稅負(fù)變化 ，并確保符合政策要求（如書面聲明
、持續(xù)12個(gè)月適用等），避免因操作不當(dāng)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。